美國於2007年發佈Statement of Financial Accounting Standards No. 159, The Fair Value Option for Financial Assets and Financial Liabilities，允許公司自願性採用公允價值選擇權於金融工具，並將公允價值變動之未實現損益 (FVOGL) 認列於淨利。此準則提供一項盈餘平穩之工具，並得以減少銀行過往經由裁決性放款呆帳損失 (discretionary loan loss provisions，DLLP)，仍達成預期盈餘目標。本研究自2008年第一季至2017年第三季，獲取86家銀行控股公司 (bank holding companies)，2,997筆銀行/季觀察值，DLLP迴歸模型的實證結果顯示，銀行於公允價值選擇權之未實現損益 (FVOGL) 確實達到準則本意，亦即減緩會計配比不當，降低盈餘波動性，在盈餘平穩之時，同時，減少DLLP之使用；其次，銀行傾向以金融資產未實現損益 (FVOGLA) 達到盈餘平穩目的，並且較少依賴DLLP，原因在於金融資產之類別較多，得以適用公允價值選擇權；再者，金融工具未實現損益區分來自信用風險變動 (FVOGLC) 及其他因素 (FVOGLO) 產生者，兩者同時與DLLP存在負向關聯。