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 本文利用Fama－French三因子模型檢視財務報表重編與企業權益資金成本之關聯性。實證結果顯示，財務報表重編會提高企業的權益資金成本。除此之外，研究結果亦顯示，若財務報表重編對損益金額影響愈高，則資金成本的負面影響愈大。