傳播文獻

過去績效結果的歸因認知與預算強調對預算寬列的影響 Impacts of Previous Performance Attribution and Budgetary Emphasis on Budgetary Slack

管理學報

邱炳乾(Bing-Chyan Chiou)

2008

繁體中文

社團法人中華民國管理科學學會

台北

25卷1期

P51 - 65

績效資訊回饋被視為具有影響與輔助決策的管理功能，而個人則以過去經驗結果作為未來行動的主要參考依據(Van der Stede,2000)。然而在管理會計的研究領域中，針對過去績效結果與預算寬列的相關研究除Merchant and Manzoni (1989)、Young, Fisher and Lindquist(1993)以及Van der Stede (2000)的研究外，鮮少有其他研究觸及此一議題。Merchant等人的研究也僅止於探討過去預算績效結果本身對預算寬列的影響，然而過去績效所提供的資訊不應只有數字本身而已，個人以過去經驗做為未來行動參考依據，所以過去資訊應該含有未來預期績效的相關資訊。本研究透過歸因分析萃取出過去績效所含的未來資訊，以實驗設計取得193筆資料後，透過單變量變異數分析與雪費(Scheffe)事後成對比較法驗證過去績效、歸因因子以及預算強調對預算寬列的影響。研究結果發現1.過去績效結果與歸因因子對預算寬列有交互作用存在，亦即過去失敗（成功）結果歸因於穩定因素（能力、工作困難度）比歸因於不穩定因素（努力、運氣）有較高（低）的預算寬列程度。2.上述關係受到預算強調所調節，亦即將過去失敗（成功）結果歸因於穩定因素比歸因於不穩定因素有較高（低）的預算寬列程度只在預算強調下成立，在非預算強調下並不顯著。