本研究之目的在於建構一個偵測異常關係人銷貨之模型－RPS模型(Related-party Sales Model)，且運用統計分析及測試RPS模型之顯著水準與檢定力。過去研究者多以Dechow et al.(1995)所發展之Modified-Jones模型作為偵測企業盈餘管理之實證模型。然而Modified-Jones模型係假設企業以應計項目作為盈餘管理方法，惟企業若以誘導（或強迫）銷貨予關係人，並於期末時將應收帳款收回、運用借款資金之流入以沖銷應收帳款或採用假賣斷應收帳款等方式以壓低裁決性應計項目，則此應計基礎模型之偵測能力十分低弱。因此，本研究認為若以應計基礎模型偵測盈餘管理時，在企業基於特定目的而刻意將關係人銷貨所產生的應收帳款收回的方式操縱盈餘時，必然出現模型檢定力低弱之情形，此為應計項目盈餘管理模型之嚴重限制。故本研究先藉由銷管費用以推估企業正常銷貨數，乘上前期關係人銷貨比率，以計得正常關係人銷貨數，其後以當期實際關係人銷貨數，推估出異常關係人銷貨數。因此，本研究所推估出之異常關係人銷貨數，其中已包括異常應計與非應計基礎下關係人銷貨數，此舉將可改善Modified-Jones模型偵測企業在以非應計基礎之方法進行盈餘管理時，檢定力低弱之情形。研究結果顯示，RPS模型在樣本公司以隨機抽樣時，推估異常關係人銷貨模型呈現良好的顯著水準。此外，研究結果也證實，以橫斷面方式推估異常關係人銷貨的RPS模型在盈餘管理數操縱數達前期總資產約百分之四時，模型檢定力即趨近於百分之百。
