傳播文獻

市場結構、審計品質與簽證價值 On Market Structure, Audit Quality and Attestation Value

管理評論

許恩得(En-Te Hsu)

2010

繁體中文

財團法人光華管理策進基金會

台北

29卷3期

P65 - 77

在亞洲地區，許多企業主擁有公司大多數的股權，甚至擔任企業經理人，所以審計品質的問題本質與歐美國家不一定相同。本研究基於此經營特性，運用賽局理論分析企業主（並擔任企業經理人）、會計師與外部投資人的互動行為；探討市場結構、審計品質與簽證價值之關係；進而解釋實證上低價競爭不一定存在，及審計公費與審計品質關係不一致的理由。本文指出，審計品質與簽證價值的關係，將隨市場結構不同而異化。不同的市場結構，會計師之間競爭程度不同，所以未控制市場結構變數之實證研究，不一定能找到低價競爭的證據。此外，不同的市場結構有不同的簽證價值，審計公費將因簽證價值而變化，若未控制市場結構變數，實證上審計公費與審計品質的關係可能不一致。由於各國的審計市場可能不同，盲目承襲美國的制度或接受其研究結論是不恰當的。