傳播文獻

財稅所得差異決定因素及課稅所得推估之研究 Determinants of Book-Tax Income Differences and Estimation of Taxable Income

管理學報

陳明進(Ming-Chin Chen) ； 蔡麗雯(Lih-Wen Tsai)

2006

繁體中文

社團法人中華民國管理科學學會

台北

23卷6期

P739 - 763

本文探討我國上市櫃公司財稅所得差異之決定因素，並測試文獻上使用的推估課稅所得額計算方法，是否可以無偏誤地估計我國企業實際申報之課稅所得額。實證結果顯示，我國企業在適用稅法上會因爲其企業特性造成不同之財稅所得差異情形而影響其租稅負擔，且財稅所得差異在次一期具有顯著的迴轉效果。再者，本文迴歸測試結果也顯示，文獻上使用財務報表資料推估課稅所得額的六種方法，皆無法無偏誤地估計我國企業實際申報課稅所得額，其原因可能與我國租稅制度上的特性，如未分配盈餘加徵10%所得稅、投資抵減等因素有關，而影響推估結果之精確性。因此，我國相關文獻研究以財務報表資料推估企業的課稅所得額，可能會存有潛在偏誤之情形。